（一）應(yīng)納稅收入的納稅調(diào)整

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，分期確認(rèn)損益。與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，按照應(yīng)收金額或?qū)嵤战痤~計量，一次性或分期計入營業(yè)外收入。

以上兩類補(bǔ)助在計算企業(yè)所得稅時，均應(yīng)于實際收到政府補(bǔ)助的當(dāng)年確認(rèn)收入，企業(yè)只需針對收入確認(rèn)時間的差異作納稅調(diào)整即可。

（二）不征稅收入的納稅調(diào)整

1.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助

與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，無論是按照應(yīng)收金額計量，還是按實收金額計量，其一次性或分期確認(rèn)的營業(yè)外收入作納稅調(diào)減處理，與之相應(yīng)對的費(fèi)用作納稅調(diào)增處理。

2.與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助

與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，按實收金額計量，自相關(guān)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時起，在該資產(chǎn)使用壽命內(nèi)平均分配，分次計入損益。企業(yè)應(yīng)將計入損益的金額作納稅調(diào)減處理，并對當(dāng)期相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷作納稅調(diào)增處理。資產(chǎn)折舊或攤銷調(diào)增金額以不征稅收入額為限。

無論是與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，還是與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，凡政府補(bǔ)助（遞延收益）已作不征稅收入處理，如果從取得政府補(bǔ)助的次月起連續(xù)60個月未發(fā)生相關(guān)支出，也未繳回財政部門或其他撥付資金的政府部門，應(yīng)于第61個月的當(dāng)年將遞延收益一次性調(diào)增所得，為避免重復(fù)征稅，當(dāng)年及以后期間將遞延收益結(jié)轉(zhuǎn)損益的金額應(yīng)作納稅調(diào)減處理。以后期間發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或相關(guān)資產(chǎn)折舊、攤銷額，允許在稅前扣除，不作納稅調(diào)整。